Tributación de los ERTES en el IRPF

ERTES en el Impuesto de la Renta

La prestación que cobra un trabajador cuando está incluido en un Expediente de Regulación de Empleo (ERTE) tiene la consideración de rendimiento de trabajo y, por tanto, está sujeta a gravamen en el IRPF. Esto tiene consecuencias fiscales en la declaración de la renta. Por una parte, en cuanto a la obligación de tener que presentar la declaración fiscal. Y, por otra parte, en cuanto al resultado de dicha declaración que puede suponer el pago de una cantidad mucho mayor a la esperada. A continuación, te damos todas las claves sobre cómo tributan los ERTES en el Impuesto sobre la Renta.

Tipos de ERTE

Existen dos tipos de ERTE diferentes: 

  •  ERTE con reducción de la jornada de trabajo. En ese caso, la empresa paga la parte correspondiente a la jornada trabajada y el Servicio Público de Empleo (SEPE) la parte correspondiente a la  prestación de desempleo por la jornada reducida.
  • ERTE con suspensión temporal de empleo: en esta modalidad, el SEPE paga la prestación por la suspensión temporal de empleo.

Dado que a lo largo del año lo más habitual es que el trabajador tenga un periodo en el que ha trabajado a jornada completa con la empresa y otro periodo correspondiente a la situación de ERTE, la conclusión es que el trabajador tendrán ese año dos pagadores distintos de sus rendimientos de trabajo: la empresa y el SEPE.

La declaración de la renta en situación de ERTE 

Los empleados que perciben rendimientos de trabajo de un solo pagador, solo tienen obligación de presentar la declaración de renta en el caso de que sus ingresos superen la cantidad de los 22.000 euros.

Cuando el trabajador ha estado incluido en un ERTE , su situación tributaria cambia. En este caso, como hemos visto, hay dos pagadores distintos: la empresa  y el Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE). Al haber dos o más pagadores, el límite de ingresos para presentar la declaración de renta se reduce. Tendrán obligación de declarar todos aquellos que hayan percibido más de 14.000 euros anuales  y el importe de la prestación supere los 1.500 euros. 

El empleado que haya percibido rendimientos de trabajo que superen dichas cantidades, tendrá la obligación de presentar la declaración de renta correspondiente a ese ejercicio. En este sentido hay que tener mucho cuidado, dado que muchos trabajadores que no presentan habitualmente la declaración del IRPF por no superar los 22.000, sí tendrán que presentar la declaración cuando han estado incluidos en un ERTE. 

Retenciones practicadas en situación de ERTE

Lo más habitual en los casos de aquellos trabajadores que han estado en situación de ERTE, es que el resultado de su declaración de la renta sea a ingresar una cantidad mucho mayor a la esperada. Esto sucede debido a las reducidas retenciones practicadas por parte del SEPE. 

Las empresas suelen ajustar al máximo el importe de las retenciones practicadas en las nóminas, en función de las tablas de retenciones del IRPF y las circunstancias familiares de cada trabajador. De este modo, es frecuente que cuando el trabajador presenta la declaración de la renta le salga a devolver, o si el resultado es a ingresar, su importe sea muy bajo. 

En el caso de los trabajadores que están en ERTE, el pago de la prestación corresponde al SEPE, y es al SEPE el que debe aplicar la retención. Sin embargo, como el importe de la prestación no suele alcanzar el mínimo obligatorio para practicar la retención, la prestación percibida por el trabajador no suele tener ningún tipo de retención o la retención es muy baja.

La consecuencia de ello es que cuando llegue el momento de presentar la declaración de la renta, los rendimientos de trabajo percibidos (y que no han sido objeto de retención) producirán una declaración de la renta a ingresar, cuyo importe puede ser considerable. Por ese motivo, recomendamos a todos los trabajadores que hayan estado en situación de ERTE que sean muy previsores para evitar una desagradable sorpresa cuando tengan que presentar su futura declaración de la renta.

Otro factor a tener en cuenta es que en los casos de los ERTE con suspensión temporal de empleo, el trabajador no podrá aplicarse en la declaración de renta la deducción por maternidad, que solo es aplicable a trabajadores en activo. Esto puede aumentar, todavía más, el importe a pagar en la declaración de la renta. 

¿Cómo evitar pagar mucho en IRPF es situación de ERTE?

Para evitar pagar en la declaración de la renta un importe excesivo debido a la falta de retención en la prestación del ERTE, recomendamos seguir los siguientes consejos:

  • En el caso de los trabajadores que se reincorporen al trabajo antes de finalizar el año, se puede solicitar a la empresa que suban las retenciones. Esta subida puede hacerse en todas las nóminas hasta final de año o en la última nómina de diciembre, una vez calculado el importe que saldrá a pagar en la declaración de IRPF.
  • Si el trabajador va a estar todo el año en situación de ERTE puede solicitar al SEPE que  realice la retención o que aumente el porcentaje de la que ya está aplicando.
  • Cuando el trabajador se lo puede permitir, puede realizar aportaciones a planes de pensiones, que le permitirán practicar la correspondiente deducción en su declaración de la renta. Puedes consultar en el siguiente enlace el régimen fiscal de los planes de pensiones para saber el límite de aportaciones que puedes realizar en un ejercicio fiscal.
  • Por último, otra opción consiste en ahorrar mensualmente una cantidad de la prestación percibida para hacer frente al pago de la declaración de renta, cuyo importe puede ascender a más de 1.000 euros, por lo que se debe hacer la correspondiente previsión.

Para resolver cualquier duda sobre la tributación de los ERTES o cualquier otra cuestión de índole fiscal, te recomendamos que consultes con un abogado especializado en Derecho Fiscal, que te asesorará siempre sobre la mejor solución para que no tengas  problemas con Hacienda.

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