Reformas fiscales en los Presupuestos Generales del Estado

El pasado 31 de diciembre de 2020 se publicó en el BOE la  Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2021. Esta ley introduce importantes modificaciones fiscales cuya aplicación entra en vigor el 1 de enero de 2021.  Las reformas fiscales de la LPGE para 2021 afectan  al IRPF, al Impuesto de Sociedades, al Impuesto de Patrimonio, al IVA y a otros impuestos. A continuación, te resumimos el contenido de dichas medidas fiscales, aplicables durante el ejercicio 2021.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Se reforman los siguientes aspectos:

  • A partir del 1 de enero de 2021 se aumenta un tramo en la escala general del impuesto para las bases liquidables superiores a 300.000 euros a las que se aplicará un tipo de gravamen del 24,50%. 
  • A consecuencia de lo anterior, se añade un tramo nuevo en la base de retención por rendimientos del trabajo que exceda de 300.000 euros, que se incrementa del 45% hasta el 47%.
  • Ganancias patrimoniales: la base liquidable de ahorro por encima de 200.000 euros se incrementa en tres puntos, pasando del 23% al 26% 
  • Planes de Pensiones: la aportación a los planes de pensiones individuales y con derecho a deducción se reduce de los 8.000 euros a los 2.000, como máximo. En aportaciones conjuntas de planes de pensiones individuales y colectivos, realizados por la empresa, el límite aumenta de los 8.000 a 10.000 euros. 
  • Se reducen las aportaciones a los sistemas de previsión social a favor del cónyuge, que pasan de los 2.500 euros anuales a los 1.000 euros.
  • Módulos: en cuanto al régimen de estimación objetiva (Módulos) de los autónomos, se prorrogan los límites de exclusión de dicho método en la cantidad de 250. 000 € de  rendimientos íntegros obtenidos por la actividad. Dicho límite de 250.000 € también se aplicará al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, también en la misma cantidad de 250.000€.
  • Se reduce el límite máximo del conjunto de reducciones que practiquen las personas que satisfagan primas a seguros privados cuya cobertura exclusiva sea el riesgo de dependencia severa o gran dependencia de 8.000 a 2.000 euros anuales.

Impuesto de Sociedades

  • Se establece una reducción de exención fiscal del 100% al 95% respecto a los dividendos y plusvalías generados por filiales situadas en el exterior, con excepción de las empresas que facturen menos de 40 millones de euros y no sean una sociedad patrimonial,  en cuyo caso podrán seguir aplicando la exención del 100% durante los próximos tres años.
  • Se establece para las SOCIMIS una tributación mínima del 15%.

Impuesto sobre el Patrimonio

Se establece que el Impuesto sobre el Patrimonio tenga una vigencia indefinida (por lo que no será necesario establecer su prórroga por ley de año en año). 

  • Escala de gravamen: en patrimonios que superen los 10.695.996,06 € (último tramo del impuesto),  se incrementa el gravamen en un punto, pasando del 2,5% al 3,5%.

En cuanto a los bonificaciones, hay que tener en cuenta que, además de las bonificaciones estatales), cada Comunidad Autónoma ha establecido bonificaciones específicas. Por lo que a la hora de calcular el Impuesto de Patrimonio deberán incluirse en el mismo las bonificaciones correspondientes a la Comunidad Autónoma en la que el sujeto pasivo tenga establecida su residencia. 

Impuesto sobre el Valor Añadido

  • Se incrementa el IVA de las bebidas azucaradas y edulcoradas, del 10% al 21%. Quedan excluidas de este incremento las leches infantiles y bebidas que se consideren complementos alimenticios y estén destinadas a cubrir necesidades dietéticas especiales. El aumento del IVA en las bebidas azucaradas se aplicará exclusivamente en su venta en establecimientos de alimentación y supermercados. No será aplicable, por tanto, en el caso de bares y restaurantes, en los que mantendrán el IVA reducido.
  • Al igual de lo que sucede en cuanto a los límites de aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en IRPF establecido para el ejercicio 2021, se prorroga también para el ejercicio 2021 los límites que establecen la exclusión del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del  IVA, que se incrementa de los 150.000 euros a los 250.0000 euros.

Otros impuestos

Se establecen modificaciones en los siguientes impuestos:

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

La escala correspondiente a transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios se actualiza en un 2 por ciento respecto a la anterior escala.

Tasas

  • Las tasas de cuantía fija se elevan en un 1%. Sin embargo, se  mantiene el importe de las tasas sobre el juego.
  • Las tasas correspondientes a la Jefatura Central de Tráfico se ajustarán al céntimo de euro inmediato superior o inferior que resulte más próximo, cuando su importe conste de tres decimales.
  • Se actualizan las tasas ferroviarias.
  • Se mantiene el importe de las tasas portuarias y se establecen nuevas bonificaciones.

Impuestos sobre Hidrocarburos

Se eleva  de 307 a 345 € el tipo del Gasóleo para uso general y del biodiesel para uso como carburante.

Impuestos sobre primas de seguros

Se aumenta el tipo de gravamen del Impuesto sobre las Primas de Seguros del 6% al 8%.

Otras medidas

El interés legal del dinero se fija en un 3,00% y el interés de de demora en un 3,75%, cantidad similar a la de años anteriores. 

El indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) para 2021 se incrementa en las siguientes cantidades:

  • 18,83€, diario
  • 564,90€, mensual
  • 6.778,80 €, anual

En todos los casos en que la referencia al salario mínimo interprofesional (SMI) haya sido sustituida por la referencia al IPREM, el importe en cómputo  anual  será de 7.908,60€ , salvo los casos en que se excluyan expresamente las pagas extraordinarias; en el que la cuantía será de 6.778,80€.

Además de las medidas de las anteriores reformas fiscales, actualmente se están tramitando en el Congreso otras leyes con relevancia fiscal, como las siguientes: Impuesto sobre Servicios Digitales, Impuesto especial sobre Electricidad, Impuesto sobre Transacciones Financieras, Impuesto sobre Hidrocarburos y un posible Impuesto sobre Envases de Plástico No Reutilizables.

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